Hvis du får et alternativ til å kjøpe aksjer som betaling for tjenestene dine, kan du få inntekt når du får opsjonen, når du utnytter opsjonen, eller når du avhenger av opsjonen eller aksjen mottatt når du utøver alternativet. Det finnes to typer opsjoner: Optjoner innvilget i henhold til en personalekjøpsplan eller en opsjonsopsjonsopsjon (ISO) - plan er lovbestemte opsjoner. Aksjeopsjoner som ikke er gitt hverken i henhold til en personalekjøpsplan eller en ISO-plan, er ikke-statlige aksjeopsjoner. Se publikasjon 525. Beskattbar og ikke-skattepliktig inntekt. for å få hjelp til å avgjøre om du har fått lovbestemt eller ikke-statutert aksjeopsjon. Lovbestemte opsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg lovfestet aksjeopsjon, inkluderer du vanligvis ikke beløp i bruttoinntekt når du mottar eller utøver opsjonen. Du kan imidlertid være underlagt en alternativ minimumsskatt i året du utøver en ISO. For mer informasjon, se Form 6251 Instruksjoner. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du kjøpte ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. Men hvis du ikke oppfyller spesielle holdingsperiodekrav, må du behandle inntekter fra salget som vanlig inntekt. Legg disse beløpene, som blir behandlet som lønn, til grunnlaget for aksjen ved å bestemme gevinsten eller tapet på aksjene i aksjene. Se publikasjon 525 for spesifikke detaljer om typen opsjonsopsjon, samt regler for når inntektene rapporteres og hvordan inntektene rapporteres for inntektsskatt. Incentive Stock Option - Etter å ha utført en ISO, bør du motta en skjema 3921 (PDF) fra din arbeidsgiver, Utøvelse av et incentivaksjonsalternativ under § 422 (b). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt (hvis aktuelt) som skal rapporteres ved retur. Anskaffelseskontrakt for ansatte - Etter førstegangsoverføring eller salg av aksje oppkjøpt ved å utnytte et opsjon gitt i henhold til en ordinær aksjekjøpsplan, bør du motta en skjema 3922 (PDF) fra din arbeidsgiver, overføring av aksjekjøp gjennom en ansattes aksjekjøpsplan under § 423 (c). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt som skal rapporteres ved avkastningen. Ikke-statuterende aksjeopsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg et ikke-statutert aksjeopsjon, vil mengden inntekt som skal inkluderes og tidspunktet for å inkludere det avhenge av om rettverdig markedsverdi av opsjonen kan bestemmes lett. Lettbestemt Fair Market Value - Hvis et opsjon er aktivt handlet på et etablert marked, kan du enkelt bestemme den rimelige markedsverdien av opsjonen. Se publikasjon 525 for andre omstendigheter som du lett kan bestemme rettferdig markedsverdi av et opsjon og regler for å bestemme når du skal rapportere inntekter for et opsjon med en lett bestemt markedsverdi. Ikke lett fastsatt Fair Market Value - De fleste ikke-statutære opsjoner har ikke en lett bestemt markedsverdi. For ikke-lovgivningsmessige opsjoner uten en lett bestemt markedsverdi, er det ingen skattepliktig hendelse når opsjonen er innvilget, men du må inkludere den virkelige markedsverdien av aksjen mottatt på trening, med fradrag av beløpet som er betalt, når du utøver opsjonen. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du mottok ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. For spesifikk informasjon og rapporteringskrav, se publikasjon 525. Side sist omtalt eller oppdatert: 17. februar 2017Introduksjon til incentivaksjonsopsjoner En av de store fordelene som mange arbeidsgivere tilbyr til sine arbeidstakere, er evnen til å kjøpe aksjeselskap med en eller annen form for skatt fordel eller innebygd rabatt. Det finnes flere typer aksjekjøpsplaner som inneholder disse funksjonene, slik som ikke-kvalifiserte opsjonsplaner. Disse planene tilbys vanligvis til alle ansatte hos et selskap, fra toppledere ned til bevaringspersonalet. Det er imidlertid en annen type aksjeopsjon. kjent som et incentiv aksjeopsjon. som vanligvis kun tilbys til nøkkelpersoner og toppledelse. Disse alternativene er også kjent som lovbestemte eller kvalifiserte alternativer, og de kan i mange tilfeller motta fortrinnsrett skattebehandling. Nøkkelfunksjoner til ISOs Incitamentsaksjer ligner ikke-statutære opsjoner i form og struktur. Schedule ISOs utstedes på en startdato, kjent som tildelingsdato, og deretter utøver arbeidstaker sin eller hennes rett til å kjøpe opsjonene på utøvelsesdagen. Når opsjonene er utøvd, har den ansatte friheten til å enten selge aksjen umiddelbart eller vente på en periode før det gjøres. I motsetning til ikke-lovbestemte opsjoner er tilbudsperioden for opsjonsopsjoner alltid 10 år, hvorefter opsjonene utløper. Innføring av ISO-er inneholder vanligvis en opptjeningsplan som må tilfredsstilles før ansatt kan utøve opsjonene. Den standard treårige klippeplanen brukes i noen tilfeller der arbeidstaker blir fullt utvalgt i alle alternativene som er utstedt til ham eller henne på den tiden. Andre arbeidsgivere bruker gradert opptjeningsskjema som gjør det mulig for ansatte å bli investert i en femtedel av opsjonene gitt hvert år, fra og med det andre året fra stipend. Medarbeider er da fullt utvalgt i alle opsjoner i det sjette året fra stipend. Øvelsesmetode Incentive aksjeopsjoner ligner også ikke-lovbestemte alternativer ved at de kan utøves på flere forskjellige måter. Medarbeiderne kan betale kontant foran for å utøve dem, eller de kan utøves i en kontantløs transaksjon eller ved å bruke en børsbytte. Bargain Element ISOs kan vanligvis utøves til en pris under dagens markedspris og gir dermed en umiddelbar fortjeneste for den ansatte. Clawback Avsetninger Dette er vilkår som tillater arbeidsgiver å tilbakekalle opsjonene, for eksempel hvis arbeidstakeren forlater selskapet av en annen grunn enn død, funksjonshemming eller pensjon, eller dersom selskapet selv økonomisk ikke blir i stand til å oppfylle sine forpliktelser med opsjonene. Diskriminering Mens de fleste andre typer arbeidstaksoppkjøpsplaner skal tilbys til alle ansatte i et selskap som oppfyller visse minimikrav, blir ISOs vanligvis kun tilbudt til ledere og eller nøkkelansatte i et selskap. ISO-er kan uformelt likestilles med ikke-kvalifiserte pensjonsordninger, som også typisk er rettet mot de som står øverst på bedriftsstrukturen, i motsetning til kvalifiserte planer, som må tilbys til alle ansatte. Beskatning av ISOs ISOs er kvalifisert til å motta mer gunstig skattemessig behandling enn noen annen type aksjekjøpsplan. Denne behandlingen er hva som skiller disse alternativene bortsett fra de fleste andre former for aksjebasert kompensasjon. Arbeidstakeren må imidlertid oppfylle visse forpliktelser for å motta skattefordelen. Det er to typer disposisjoner for ISOs: Kvalifiserende disposisjon - Et salg av ISO-lager gjort minst to år etter tildelingstidspunktet og ett år etter at opsjonene ble utøvd. Begge forholdene må oppfylles for at salget av lager skal klassifiseres på denne måten. Disqualifying Disposition - Et salg av ISO-lager som ikke oppfyller de foreskrevne krav til holdbarhetstid. Akkurat som med ikke-lovbestemte opsjoner, er det ingen skattemessige konsekvenser ved enten tilskudd eller inntjening. Skattereglene for øvelsen varierer imidlertid markert fra ikke-lovbestemte alternativer. En ansatt som utøver en ikke-lovbestemt opsjon må rapportere transaksjonselementet i transaksjonen som arbeidsinntekt som er gjenstand for kildeskatt. ISO-innehavere vil ikke rapportere noe på dette tidspunktet. Ingen avgiftsopplysninger av noe slag gjøres før aksjene er solgt. Hvis aksjesalget er en kvalifiserende transaksjon. da vil medarbeider kun rapportere om en kort eller langsiktig gevinst på salget. Hvis salget er en diskvalifiserende disposisjon. da må medarbeideren rapportere eventuelle kjøpselement fra øvelsen som arbeidsinntekt. Eksempel Steve mottar 1.000 ikke-lovbestemte aksjeopsjoner og 2000 opsjonsopsjoner fra selskapet. Utøvelseskursen for begge er 25. Han utøver alle begge typer opsjoner omtrent 13 måneder senere, når aksjen handler med 40 aksjer, og selger deretter 1.000 aksjer av aksje fra sine insentivalternativer seks måneder etter det for 45 a dele. Åtte måneder senere selger han resten av aksjen til 55 aksjer. Det første salg av incitamentsfond er en diskvalifiserende disposisjon, noe som betyr at Steve må rapportere kjøpselementet på 15.000 (40 faktisk aksjekurs - 25 utøvelseskurs 15 x 1.000 aksjer) som arbeidsinntekt. Han må gjøre det samme med forhandlingselementet fra hans ikke-lovbestemte øvelse, så han vil få 30.000 ekstra W-2 inntekt til å rapportere i treningsåret. Men han vil kun rapportere en langsiktig gevinst på 30.000 (55 salgspris - 25 utøvelseskurs x 1000 aksjer) for sin kvalifiserende ISO-disposisjon. Det skal bemerkes at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde noen skatt fra ISO-øvelser, så de som har til hensikt å gjøre diskvalifiserende disposisjon, bør passe på å sette av midler for å betale for føderale, statslige og lokale skatter. så vel som trygdeordninger. Medicare og FUTA. Rapportering og AMT Selv om kvalifiserende ISO-disposisjoner kan rapporteres som langsiktige realisasjonsgevinster på 1040, er kjøpselementet på trening også et fortrinnsobjekt for Alternativ Minimumskatt. Denne skatten er vurdert til filers som har store mengder visse typer inntekter, for eksempel ISO-avtaler eller kommunale obligasjonsrenter, og er utformet for å sikre at skattebetaleren betaler minst en minimal skatt på inntekt som ellers ville være skatte - gratis. Dette kan beregnes på IRS Form 6251. Men ansatte som utøver et stort antall ISO-er, bør konsultere en skatte - eller finansrådgiver på forhånd slik at de på riktig måte kan forutse skattemessige konsekvenser av transaksjonene. Inntektene fra salg av ISO-lager må rapporteres på IRS-skjema 3921 og overføres deretter til Schedule D. The Bottom Line Incentive aksjeopsjoner kan gi betydelige inntekter til sine innehavere, men skatteregler for deres trening og salg kan i noen tilfeller være svært komplekse. Denne artikkelen dekker bare høydepunktene av hvordan disse alternativene fungerer, og hvordan de kan brukes. For mer informasjon om opsjonsopsjoner, kontakt din HR-representant eller finansiell rådgiver. Artikkel 50 er en forhandlings - og oppgjørsklausul i EU-traktaten som skisserer trinnene som skal tas for ethvert land som. Beta er et mål for volatiliteten, eller systematisk risiko, av en sikkerhet eller en portefølje i forhold til markedet som helhet. En type skatt belastet kapitalgevinster pådratt av enkeltpersoner og selskaper. Kapitalgevinst er fortjenesten som en investor. En ordre om å kjøpe en sikkerhet til eller under en spesifisert pris. En kjøpsgrenseordre tillater handelsmenn og investorer å spesifisere. En IRS-regelen (Internal Revenue Service) som tillater straffefri uttak fra en IRA-konto. Regelen krever det. Det første salg av aksjer av et privat selskap til publikum. IPOer utstedes ofte av mindre og yngre selskaper som søker. Kvalifiserte vs Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner BYW ILLIAM F. S WIGGART Fastvoksende teknologibedrifter er avhengige av aksjeopsjoner for å kompensere ansatte og oppmuntre til ytterligere anstrengende vekst, som illustrert av den rapporterte intensjonen mot Massachusetts og California-teknologiselskaper til FASB'ene i avventning av forslag om å lade aksjeopsjoner mot selskapets inntjening. Selv om det ikke var mye skattemessig forskjell mellom et alternativ under en skattekvalifisert Incentive Stock Option Plan (en ISOP) og et ikke-kvalifisert aksjeopsjon til forrige gang, reiste Clinton-regningene på topp 36 på ordinær inntekt en betydelig fordel for kapitalgevinstinntekt, som fortsatt er skattepliktig på bare 28. Siden en ISOP produserer kapitalgevinstinntekter, virker det rettidig å vurdere forskjellene mellom ISOP og ikke-kvalifiserte opsjoner: Incentive Stock Options: Kan kun utstedes til en ansatt Må ha en utøvelseskurs som er minst lik fairen Markedsverdi (FMV) på tidspunktet for bevilgning Må ikke overføres, og utøves ikke mer enn 10 år fra tilskudd. For 10 aksjonærer må utøvelsesprisen være lik 110 eller mer av FMV på tidspunktet for bevilgning, og trening kan ikke, som bestemt på tidspunktet for gi utbytte aksjer verdsatt til mer enn 100.000. Skatteeffekter: Til Medarbeider. Ingen skatt på tidspunktet for bevilgning eller ved trening. Kapitalgevinst (eller tap) skatt bare ved salg av aksje dersom en ansatt har aksje oppkjøpt ved trening et år eller mer fra trening og minst to år fra stipend. Til Selskapet. Ingen fradrag generelt. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner: Utstedes til alle (f. eks. Ansatt, ekstern direktør eller annen tjenesteleverandør) Kan ha noen utøvelsespris Kan være overførbar eller ikke Ingen grense på verdien av lager som kan mottas som følge av trening Skatteeffekter: Til mottaker. Mottakeren mottar ordinær inntekt (eller tap) ved utøvelse lik forskjellen mellom utøvelseskurs og FMV på aksjen på treningsdato. Til Selskapet. Selskapet mottar fradrag i år mottaker innregner inntekt gitt, når det gjelder en ansatt, at selskapet oppfyller kildeskyldige forpliktelser. Kommentar: Aksjeopsjoner, enten kvalifiserte eller ikke, forblir et attraktivt middel til å kompensere og motivere ansatte og tjenesteleverandører i stedet for kontanter. 169 EN SOCIALE SOCIALE GJENNOMRÅDE I NORGE C OUNSEL 1994 (alle rettigheter forbeholdt). Denne artikkelen er ikke ment som juridisk rådgivning. Rådfør deg med en kvalifisert advokat for hjelp angående et bestemt problem eller problem. USA. Incitamenter mot ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner: Er det virkelig aktuelt Jeg har nylig bistått en fremvoksende selskapsklient av meg med et ganske vanlig prosjekt i verden av bedriftsrett: vedtakelsen av sin første opsjonsplan. Fordelene ved utstedelse av opsjoner og andre former for egenkapitalbasert insentivkompensasjon er godt dokumentert for oppstart og fremvoksende selskaper, og omstendighetene for klienten min var ikke noe unntak. Selskapet ønsket å supplere sin begrensede evne til å kompensere sine ansatte med kontanter ved å utstede aksjeopsjoner som ville være vesentlige over tid. Denne tilnærmingen tilpasser ofte selskapets interesser med sine ansatte ved å stimulere de ansatte til å forbli ansatt hos selskapet over tid, samtidig som de gir dem en konkret innsats for å øke verdien. Umiddelbart etter at planen ble satt i gang, hadde jeg en generell diskusjon med selskapets ledelse om de to typer opsjoner som er tilgjengelige for utstedelse i henhold til planen: incentivopsjoner (ISOs) og ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NQSOs). ISOs tilbyr mottakerne visse skattefordeler hvis spesifikke vilkår er oppfylt, mens NQSO ikke gjør det. Se Oppstartsloven Talk39s post, rettet Hva er forskjellen mellom incentivopsjoner og ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner for en god oversikt over disse forholdene og de resulterende skattefordelene. Dersom vilkårene som gjelder for ISO er oppfylt, vil mottakeren ikke ha skattepliktig inntekt når ISO er gitt eller utøvet (unntatt visse alternative minimumskrav til skatt som kan gjelde) og vil bare bli beskattet når mottakeren selger den underliggende verdipapirer han eller hun mottar ved utøvelse av ISO. Videre, hvis mottakeren beholder verdipapirene han eller hun mottar ved utøvelse i minst (a) ett år etter datoen for utøvelsen av ISO og (b) to år etter datoen for tildeling av ISO, vil enhver gevinst eller tap som oppstår fra et salg av de underliggende verdipapirene vil bli behandlet som langsiktig gevinst eller tap til mottakeren. Hvis disse holdingsperioder ikke er oppfylt, vil salget av de underliggende verdipapirene være en diskvalifiserende disposisjon under Internal Revenue Code, ISO vil bli beskattet som en NQSO, og den gunstige langsiktige kapitalgevinst eller tapskattbehandling vil forsvinne. Etter å ha besluttet å gi ISO til to av selskapets nøkkelpersoner, spurte klienten om de kunne utstede flere ISO-er til enkelte rådgivende styremedlemmer. Jeg fortalte klienten nei siden § 422 i Internal Revenue Code fastsetter at bare ansatte er kvalifisert til å motta ISO-er. Mens klienten var tydelig skuffet, er virkeligheten at jeg burde ha tatt en mer praktisk tilnærming og fortalte dem at selv om de rådgivende styremedlemmene ikke var kvalifisert til å motta ISOs og tilhørende gunstig skattebehandling, kan det ikke være noe som helst. Hvorfor ikke I verden av oppstart og nye selskaper, blir opsjoner ofte bare utøvet umiddelbart før et salg av selskapet. Ansatte, styremedlemmer og andre strategiske partnere tilknyttet disse selskapene har ofte ikke de midler som kreves for å utnytte opsjonen eller bare vil ikke risikere disse midlene, med mindre mottakeren kan selge de underliggende verdipapirene til en kjøper for en fortjeneste kort tid etterpå. Under en av disse scenariene vil mottakeren av en ISO som venter på å trene til umiddelbart før et salg, ikke oppfylle de tilknyttede holdbarhetskravene og vil derfor ikke kunne benytte seg av skattefordelene. I stedet vil mottakeren ha kortvarig gevinst eller tap (skattepliktig til ordinære skattesatser) på forskjellen mellom salgsprisen for verdipapirene og utøvelseskursen for ISO. Resultatene er todelt: (1) mange ansatte i oppstart eller nye bedrifter ikke ender opp med å høste skattemessige fordeler av ISOs og (2) jeg er håpfull at min klient og dets rådgivende styremedlemmer føler seg bedre nå, da de vet dette. Opprinnelig publisert 9. oktober 2014 Innholdet i denne artikkelen er ment å gi en generell veiledning til emnet. Det bør søkes spesialistråd om dine spesielle forhold. For å skrive ut denne artikkelen, er alt du trenger å være registrert på Mondaq. Klikk for å logge inn som en eksisterende bruker eller Registrer, så du kan skrive ut denne artikkelen. Har du spørsmål eller kommentar
No comments:
Post a Comment